（一）巴西的税收体系

1.税收体系的总体情况

据巴西华人网讯  巴西税收种类较为复杂，共有各种捐税58种，按行政划可以分为联邦税、州税和市税三级。其中，联邦税包括所得税、工业产品税、进口税、出口税、金融操作税、临时金融流通税、农村土地税等；州政府税包括商品流通服务税、车辆税、遗产及馈赠税等；市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等。除此之外，企业还要交纳各种社会性开支，具体包括法人盈利捐（税）、社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。

巴西政府对税收采取分级征收和管理的办法。在2005年的税收总额中，联邦、州、市三级税收的比例分别为19%、25.64%和4.17%，占GDP的比重分别是26.55%、9.70%和1.58%。

2.各级税收

（1）联邦税。

①所得税。分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。企业所得税：每年分四次征收，截止时间分别为3月31日、6月30日、9月30日和12月31日。企业所得税经调整后之应税所得总额在240000雷亚尔以下时，税率为15%；超过240000雷亚尔以上部分，另增课10%。

②个人所得税：月收入在1058雷亚尔以下免交所得税；月收入介于1058.01～2115雷亚尔之间，税率15%；月收入超过2115雷亚尔，税率27.5%。

任何能产生盈利的商业活动，如买卖房屋、地皮、资产或利息收入等，均应在商业发票中或银行付息时扣所得税。依照1998年7月23日巴西税务主管当局的第73号法令，有居留权的外国人每年应就其在巴西国内外所得总额，依前述个人所得税税率缴纳所得税；无居留权的外国人在进入巴西后12个月内，应就其在巴西境内所得就源扣缴15%；如其在前述期间于巴西停留时间超过183天，则由第13个月起，应就其在巴西国内外所得总额，依前述个人所得税税率缴纳所得税；如其在12个月内取得居留权，则自取得次日起，就其在巴西国内外所得总额，依前述个人所得税税率缴交所得税。但与巴西签有避免双重课税协定者，不在此限。

③源头所得税。对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇出、广告业收入、彩票赢利等所征收的税。此税税率和计证基础各不相同。巴西政府每年稽查一次所得税，因此企业或个人必须保留税单五年。

④工业产品税。税率介于0～55%间，平均税率约为16%。此税由工业化生产企业交纳，若属进口商品，通关时由进口商交纳。原料、半制成品及包装材料等已缴纳之工业产品税得作为抵税用。工业产品税属累进税。

⑤进口税。根据不同的商品，进口税率不同。目前平均税率为17%。一般原材料税率很低或为零，如耐火材料为5%，资本产品也较低，为5%；日用消费品一般为20%～30%左右。

⑥出口税。为鼓励出口，出口税征收的范围极窄。

⑦金融操作税。税率为2%。此税对进口商购外汇、银行信贷、保险、证券交易等业务征收。

⑧临时金融流通税，又称支票税，自1999年6月17日起征收3年，税率为0.38%。

⑨农村土地税。根据土地面积与使用程度而异，税率在0.03%至20%之间。例如，5000公顷以上的土地，使用程度为80%以上税率为0.45%；如使用程度在30%以下，税率为20%。

（2）州政府税。

①商品流通服务税（相当于增值税）。属累进税。它以商业发票的总额为基数，共有两种税率，17%和18%，圣保罗州为18%（指州内交易应交的，如从该州卖到巴西其他州，则可根据同州之间的协议减税，如卖向巴西利亚和北部各州，只须交7%。如卖向中南部各州，只需交12%。其它州也有类似情况），其他各州均为17%。税款交州财政厅，其中只有75%归属州财政厅，其余25%归属市财政厅。出口商品可免征。但如属进口商品，进口时则先预扣交一部分（圣保罗州预扣10%，东北各州预扣5%），但允许在进口商货物卖出俊交此税时抵扣（有的州允许进口产品在销售后60天内交纳）。

②车辆税。遗产、馈赠税

（3）市政府税。

①社会服务税。如代客加工的加工费、维修费、劳务费等应交收入的1.5%。

②城市房地产税。房地产税根据建筑面积、占地面积和价值计算，可一次或分期支付。

③不动产转让税：税率为2%～6%不等。

（4）社会性开支

①法人盈利捐（税）：税额根据公司营业额或实际利润金额计算。以营业额计税的企业，税率介于1.08%至2.88%之间；工、商业1.08%；服务业2.88%。以利润计税的企业，税率为9%。

②社会保险金（有时亦称为CINSS）。依公司员工数目区分税率范围，税率介于26.8%至28.8%之间，存人巴西联邦储蓄银行。

③工龄保障基金（类似工龄补贴）。企业每月交工资总额的8%，存入巴西联邦储蓄银行。

④社会一体化税（实质是职工分红计划储备金）。税额根据公司营业额或实际利润金额计算，以营业额计税的企业，税率为0.65%；以利润计税的企业，税率为1.65%。

⑤社会安全费。税额根据公司营业额或实际利润金额计算，以营业额计税的企业，税率为0.75%；以利润计税的企业，税率为3%。

⑥公会费。以会员公司申报的资本额为计税基础，稅率介于0.02%至0.8%之间。上述税收中，与投资相关的税收主要有企业所得税、个人所得税、工业产品税、商品流通服务税、临时金融流通税、法人盈利捐、社会安全费、社会一体化计划费、社会保险金和工会费。

本文由青岛忠进货代公司采编