巴西素有“万税之国”的称号，实际上共有90 多种税费，税收繁重且规则复杂，税收管制实行联邦、

州和市三级政府税权划分。现政府税收约占国家GDP 的33%。

企业在运转经营中会产生各种税费，针对产品流转、企业的收入和利润等进行征收。

在巴西，企业应选择一种税制，并根据税制规定缴纳相应企业税金。

简易计税制（Simples Nacional）

简易税制是针对中小企业（ME 和EPP）而专门设定的税务征收和监管的制度，此税制以企业收入为基础计算应缴税费，简化计算并统一征收中小型企业的税费，税种涵盖各种联邦税（IRPJ、CSLL、PIS、COFINS 和IPI）、州税（ICMS）、市税（ISS）和社保金（INSS-patronal）。

根据 2006 年12 月14 日颁布的123号补充法令规定，简易计税制是针对中小企业（ME 和EPP）而专门设定的税务征收和监管的制度。其使用范围涵盖巴西全国所有州和联邦特区，政府公布相关产业所适用的税率，企业可以根据经济活动性质查索相关税率，一次性缴清所有税费。

限制：

（1）年收入超过480 万雷亚尔的企业（2018 年1 月起）；

（2）外国股东入股的企业；

（3）金融、运输、电力、汽车和摩托车进口商；

（4）厂商、房地厂开发商等特定行业。

在使用该方法计算税额时，计税基数为企业的核定利润企业所得税（IRPJ）：企业的推测利润为产品销售总收入的8%。对于服务业则将服务总收入的32% 作为企业推测净利润。工业产品税IPI 不包括在核定利润的计算基数内。

社会贡献费（CSLL）：企业的推测利润为销售产品收入的12%，服务收入的32%。工业产品税IPI 不包括在核定利润的计算基数内。

企业的资金收益，金融市场的收入以及其它的收入也需纳入推测利润的计算基数。

限制：

（1）年收入超过7800 万雷亚尔的企业（2013 年起执行的新规定）；（2）金融机构；

（3）金融实体或代理融通公司（Factoring Companies）；

（4）在海外有利润，收入或收益的企业；

（5）享有某项免税政策的企业，该企业不可使用推算利润法。（所得税法规第3 条）

税额必须按季度计算及上缴。

实际利润法的计税基数是按照税法规定，对会计利润进行调整后，得出的利润额。

实际利润税制有两种缴税方式，分别是年度实际利润税制和季度实际利润税制：

如企业选择年度实际利润税制（Lucro RealEstimativa），则每个月都需缴纳一部分的所得税。企业可以选择按照每个月的营业收入预估所得税（在年底对利润进行调整，补交或返还税费）或直接按每个月实际获得的应纳税所得额缴税，企业可在每月自行选择两种方法中的任意一种缴纳所得税。

如企业选择季度实际利润税制（Lucro RealTrimestral），企业应核算截止日期为3 月31 日、6 月30 日、9 月30 日和12 月31 日的季度实际利润并进行调整，由此得出季度应纳税所得额，计算所得税税费。企业可以选择在季度结束后第一个月缴纳税费或将税费分成三等份，增加基

准利率，在季度结束后头三个月分期缴付。